Если Расход Топлива Превышает Норму Как Списать • В налоговом учете

Правила учета ГСМ – нормативы • Требуется ли нормировать расходы в налоговом учёте.

Как списать топливо путевым листом

В формах листов, которые утверждены 78-м Постановлением, есть графы, предназначенные для занесения информации о том, сколько топлива фактически использовал водитель во время рейса: остаток до его начала, расход при выполнении обозначенного в документе путевого задания, остаток по возвращении автотранспортного средства в гараж.

Учет расхода топлива и ГСМ в организациях и на предприятия

В большинстве организаций есть транспорт, который используется для самых разных целей — это может быть автомобиль, доставляющий товар до потребителя, легковая машина торговых представителей либо машина, используемая для самых разных целей — от поездок в налоговую инспекцию до командировок в другие города. Во всех этих случаях помимо амортизации автомобиля (если он на балансе), расходов на запчасти и ремонт организация несет расходы на топливо.

Нормирование подобных расходов — это решение каждой компании. То есть организация вправе самостоятельно разработать нормы траты топлива, лишь опираясь на существующие критерии, утвержденные Минтрансом РФ (если это не автотранспортная организация, для которой установленные распоряжением Минтранса России от 14.07.2015 № НА-80-р нормы обязательны).

В бухгалтерском учете все расходы должны приниматься в полном объеме. Но не всегда можно определить, сколько именно бензина потрачено. Для этого в организации может быть разработан или принят по рекомендации Минтранса некий норматив. Разработать таковой можно несколькими способами:

  1. Заказать анализ расхода топлива у специальных компаний.
  2. Протестировать автомобиль, залив в него, например, 100 л (в пустой бак) и проездить до полного опустошения бака. Таким образом можно будет установить расход бензина по километрам.

На данный момент НК РФ не содержит требования о нормировании расходов на бензин для целей расчета налоговой базы по налогу на прибыль. Затраты на топливо считаются материальными расходами или включаются в прочие, связанные со служебным транспортом (подп. 11 п. 1. ст. 264 НК РФ). При этом судебная практика подтверждает, что нормы для списания ГСМ не требуются, но налоговые инспекторы по-прежнему настаивают на наличии приказа на установление норм списания ГСМ, доначисляя налоги при его отсутствии. Решать вопросы с налоговой при отсутствии утвержденных внутрифирменных нормативов приходится в судебном порядке. Поэтому при формировании учетной политики стоит определить — каким образом в компании будет вестись учет ГСМ.

Итак, для учета фактического расхода топлива компании требуется составить приказ, в котором прописать:

  • марки автомобилей,
  • рассчитанные лимиты по расходу.

Не забудьте при разработке собственных норм учитывать транспортные условия (состояние дорог везде разное), загруженность машины (расход грузовой машины явно будет отличаться от легковой), климатические условия. Стоит указать лимит расхода бензина в летнее и в зимнее время, ведь зимой расход топлива будет выше.

Например, текст приказа может выглядеть так:

«На основании замеров расхода топлива и руководствуясь распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № НА-80-р, приказываю:

  1. Ввести с действие с 01.01.2016 норму расхода топлива для автомобиля «Ауди Q3»:

В летнее время (с 01.04 по 31.10) — 13 л на 100 км.

Какую страховку Вы оформляете?
КАСКООСАГО

В зимнее время (с 01.11. по 31.03) применить повышенный коэффициент 7%. Расход составит 13,91 л на 100 км.

  1. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой».

Пример составления акта на списание ГСМ

253 НК РФ разрешает включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, все средства, истраченные на содержание и эксплуатацию основных средств и иного имущества, которое используется в производственной деятельности. Отметим, что оформить путевой лист не так уж и сложно, поэтому во избежание возможных разногласий с налоговиками рекомендуем предприятию придерживаться требований действующего законодательства РФ и составлять путевые листы в установленном порядке.

Если Расход Топлива Превышает Норму Как Списать • В налоговом учете

Порядок расчета нормы расхода топлива… Утверждение комиссией

Для выработки своих норм в автопарке создается комиссия, состоящая из руководства, технических специалистов и обязательно водителей ТС конкретных марок. В нем приведены базовые показатели расхода газа, солярки, бензина для конкретных марок транспортных средств, дифференцированных также по классам и моделям.

Расход топлива в бухгалтерском учете. Что такое гсм в бухгалтерии

Как правильно списать топливо
Правильное списание расходов на эксплуатацию и обслуживание транспортных средств очень важно, ведь эти расходы уменьшают базу для исчисления налога на прибыль. Норма на транспортную работу включает базовую норму и зависит от грузоподъемности или от нормируемой загрузки, или от конкретной массы перевозимого груза, с учетом условий эксплуатации АТС.
Расходы на легковой автомобиль
Организации, имеющие в собственности, аренде или безвозмездном пользовании автомобили и другую дизельную технику и использующие их в своей деятельности для извлечения доходов, в одних случаях списание дизельного топлива относят в издержки обращения, в других возмещают за счет работников. Путем вычитания из последнего показания спидометра начального получается пробег автомобиля количество километров, которые транспорту удалось проехать на полном баке топлива.

  • Все виды топлива (газ, дизель, бензин);
  • Смазочные материалы (масла, смазки, применяемые в процессе ремонта, обслуживания и эксплуатации транспорта);
  • Тормозные, охлаждающие жидкости.
В каких случаях путевой лист не нужен • проведена ревизия финансово-хозяйственной деятельности МО МВД России Инзенский за период с 01.

Нюансы и проблемы

Разумеется, эту точку зрения можно пытаться оспорить, опираясь на более свежую позицию ст. 188 Трудового кодекса РФ. Но ведь и в письме Минфина речь шла о том, что при расчете компенсации нужно учесть все особенности использования личного автомобиля работником в производственных целях. А для налогообложения существует норма, и она однозначна. Поэтому расходы на приобретение ГСМ параллельно с выплатой компенсации не учитываются для целей обложения налогом на прибыль, поскольку данный автомобиль не является служебным (пп.11 п.1 ст.264 НК РФ).

Расход ГСМ сверх норм – списание за счет виновного лица в 1С: Бухгалтерии

Что нужно сделать, если обнаружен сверхнормативный расход ГСМ, и сотрудник организации признал свою причастность к данному факту? Как списать ГСМ сверх норм в 1С: Бухгалтерии? Какой счет учета необходимо использовать? А как быть с НДС, который ранее был принят к вычету по данному топливу? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в фрагменте нашего нового мастер-класса «Учет ГСМ и запчастей в 1С: Бухгалтерии».

Давайте дружить в Facebook

Понравился видеоурок? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Комментарии

0 #2 Administrator 23.03.2020 10:12
Цитирую Наталья:
Если я подпишусь на многие курсы я могу получить скидку?

Добрый день! Вопросы предоставления скидок при единовременном приобретении большого количества курсов мы обсуждаем индивидуально.
Напишите, пожалуйста, на mailuchetbezzabot.ru информацию о том, какие именно материалы Вас интересуют, сориентируем по ценам.

Учет расходов на горюче-смазочные материалы (часть 3): бухгалтерский учет

Доводы истца о том, что ответчик находился на больничном, затем уволен, в результате чего не был ознакомлен с заключением и с него не были удержаны денежные средства в счет возмещения вреда, суд находит несостоятельными, так как при увольнении Викторов С. В случае применения организацией ПБУ 18 02, при проведении документа Закрытие месяца будет учтена постоянная разница и сформирована проводка по отражению постоянного налогового обязательства.

Средства автоматизации учёта топлива Налоговый учёт

Обратите внимание, авансовые отчеты, кассовые чеки, накладные и прочие документы, подтверждающие факт приобретения ГСМ, не могут служить основанием для списания горюче-смазочных материалов в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете. При работе грузовых бортовых автомобилей, тягачей с прицепами и седельных тягачей с полуприцепами норма расхода топлив л 100 км на пробег автопоезда увеличивается из расчета в литрах на каждую тонну собственной массы прицепов и полуприцепов в зависимости от вида топлив.

Зачем нужен учет ГСМ © Утверждение комиссией

Решение № 2-681/2016 2-681/2016~М-568/2016 М-568/2016 от 14 июля 2016 г. по делу № 2-681/2016.
В настоящее время бухгалтерские нормативные документы не устанавливают предельных норм для отнесения на себестоимость расходов, связанных с использованием ГСМ при эксплуатации автомобилей. Путевые листы должны выдаваться в начале рабочего дня, после которого водители обязаны передавать их в бухгалтерию с авансовым отчетом, в котором регистрируются траты наличных средств, выданных на ГСМ, а также чеками и квитанциями.
Как считать • Чиновники рекомендуют определять норму расхода по специальной формуле, в которой используются такие показатели, как.

Прямая речь

Налоговый кодекс не требует нормировать затраты на ГСМ ни по налогу на прибыль организаций, ни по УСНО. Аналогичную позицию поддерживает Минфин (Письма от 22.03.2019 № 03-03-07/19283 , от 27.09.2018 № 03-11-11/69335 ). К аждая организация должна принять самостоятельное решение о работе с топливными нормативами.

Решение № 2-681/2016 2-681/2016~М-568/2016 М-568/2016 от 14 июля 2016 г. по делу № 2-681/2016

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Федерального казенного учреждения «Центр хозяйственного и сервисного обеспечения Управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Ульяновской области» к Викторову С.И. о возмещении материального ущерба,

у с т а н о в и л :

Федеральное казенное учреждение «Центр хозяйственного и сервисного обеспечения Управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Ульяновской области» (Далее – ФКУ «ЦХиСО УМВД России по Ульяновской области») обратилось в суд с исковым заявлением к Викторову С.И. о возмещении материального ущерба причиненного при исполнении должностных обязанностей.

В обоснование иска указано, что с . 1995 года по . 2015 года Викторов С.И., являясь сотрудником органов внутренних дел, с . 2014 года находился в должности начальника тыла МО МВД России «Инзенский». . 2014 года Викторовым С.И. с ФКУ «ЦХиСО УМВД России по Ульяновской области» заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности №. Согласно п.п. 3.2., 3.5., 4.11. должностной инструкции (должностного регламента) начальника тыла МО МВД России «Инзенский» в должностные обязанности Викторова С.И. входила организация планирования и координации деятельности отдела по вопросам тылового обеспечения, обеспечение правомерности и строгого соблюдения законности при исполнении возложенных задач, а также высокий уровень профессиональной подготовки, организация и контроль финансирования подразделений МО МВД России «Инзенский», режима экономии и бережливости, материально — технического снабжения и хозяйственного обеспечения, несение материальной ответственности в пределах, определенных действующим законодательством РФ.

На основании предписания начальника УМВД России по Ульяновской области от 06.08.2015 года №. проведена ревизия финансово-хозяйственной деятельности МО МВД России «Инзенский» за период с 01.07.2014 года по 01.08.2015 года. Комиссией выявлен ряд нарушений, который был закреплен в акте ревизии от 26.08.2015 года. В числе нарушений – необоснованное списание бензина сотрудниками отдела. По факту необоснованного списания бензина была проведена служебная проверка, в ходе которой установлены причины произошедшего и размер причиненного ущерба. Согласно заключению служебной проверки от 08.10.2015 года установлено необоснованное списание бензина сотрудниками отдела. УУП П.С.С. необоснованно списано бензина в количестве 795,4 литров на общую сумму 25 454,50 рублей. УУП К.В.П. необоснованно списано бензина в количестве 1024,1 литров на общую сумму 32 776,20 рублей. Старшим УУП П.В.Н. необоснованно списано бензина в количестве 892,7 литров на общую сумму 28 573,20 рублей. УУП Ш.А.Н. необоснованно списано бензина в количестве 282,50 литров на общую сумму 9042,0 рублей.

Опрошенные по данному факту инспектор ДПС К.О.С., УУП А.Р.Р. пояснили, что по окончанию каждого месяца путевые листы ими сдавались начальнику тыла Викторову С.И., в ходе сдачи он сравнивал показания одометра и данные путевого листа, а также правильность оформления путевых листов.

Приказом МО МВД России «Инзенский» от 10.04.2014 года №. в п.2 установлено, что ответственность за нарушение и невыполнение установленных норм расхода бензина несут: начальник тыла, начальники и командиры подразделений.

В своем объяснении Викторов С.И. указал, что нормы расхода топлива были утверждены согласно приказу МО МВД России «Инзенский» от 10.04.2014 года №. по которым происходило списание ГСМ, данный приказ разрабатывался им и согласовывался с ФКУ «ЦХиСО УМВД России по Ульяновской области». Ежемесячно с февраля 2014 года сотрудниками ведутся маршрутные листы, где указывается маршрут движения. Все путевые листы им проверялись. По списанию ГСМ в трассовом цикле списывалось по нормам в городском цикле, считает, что необоснованное списание бензина произошло из-за его невнимательности при проверке путевой документации, а также из-за большого объема работы.

Понятие ГСМ

Если же объемы расхода ГСМ в распоряжении Минтранса отсутствуют, то, согласно Письму Минфина от 14 января 2009 года 03-03-06 1 6, при установлении норм следует руководствоваться соответствующей технической документацией или информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля. В настоящее время бухгалтерские нормативные документы не устанавливают предельных норм для отнесения на себестоимость расходов, связанных с использованием ГСМ при эксплуатации автомобилей.

С чего начать работу с системой контроля ГСМ. В налоговом учете

В случаях работы автомобилей-самосвалов с коэффициентом полезной загрузки выше 0,5 допускается нормировать расход топлива так же, как и для бортовых автомобилей. Там речь идёт не о налогоплательщике УСН, но аргументы суда универсальны автомобиль не является основным средством, поэтому затраты на его использование в расходы включаться не должны.

Компенсации работникам. Утверждение комиссией

Если расход топлива превышает норму
Не касаясь специфики формирования первоначальной стоимости ГСМ и учета НДС, скажем, что бухгалтер на основании первичных документов авансовых отчетов, накладных и др. Кроме того, если установленные в учреждении нормы будут больше подходить для реактивных самолетов, чем для обычных автомобилей, списание стоимости топлива в расходы наверняка вызовет вопросы у налоговых инспекторов.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: